Przygotuj się do zmian w limitach kosztów uzyskania przychodu za samochody firmowe (od 2026 r.) w 7 krokach

Zmiana limitu wartości pojazdów w kosztach uzyskania przychodów stanowi ważny sygnał dla przedsiębiorców – szczególnie dla MŚP. Choć intencją ustawodawcy jest wspieranie elektromobilności i niskoemisyjnego transportu, tempo oraz forma zmian budzą zastrzeżenia. Jak podkreśla Rzecznik MŚP – konieczne jest zapewnienie przejrzystości, stabilności prawa i rzeczywistego wsparcia firm. Dla przedsiębiorców planujących inwestycje w firmowe auta – kluczowe jest sprawdzenie emisji pojazdu, terminu zawarcia umowy leasingu lub nabycia auta oraz możliwego zastosowania starego lub nowego limitu.

Limit wartości pojazdów firmowych – co się zmienia?

Obecnie limity wynoszą:

• 150 000 zł dla samochodów spalinowych i hybrydowych.
• 225 000 zł dla samochodów elektrycznych lub napędzanych wodorem.

Zgodnie z projektowanymi zmianami:

• dla aut elektrycznych i wodorowych – pozostanie limit 225 000 zł;
• dla samochodów o emisji CO₂ poniżej 50 g/km – limit 150 000 zł;
• dla samochodów, których emisja CO₂ wynosi 50 g/km lub więcej – limit spadnie do 100 000 zł.

W praktyce większość aut spalinowych i wielu hybryd będzie objęta limitem 100 000 zł. Dla przedsiębiorców może to oznaczać mniejsze możliwości zaliczania amortyzacji, rat leasingowych lub najmu w koszty — a więc wyższą podstawę opodatkowania.

Praktyczne konsekwencje i co warto wiedzieć

Warto mieć na uwadze, że jeśli pojazd zostanie nabyty, wprowadzony do ewidencji środków trwałych lub użyty na podstawie umowy leasingu finansowego przed 31 grudnia 2025 r., przedsiębiorca będzie mógł stosować dotychczasowy wyższy limit (150 000 zł lub 225 000 zł).

Dla umów leasingu operacyjnego i najmu zawartych nawet przed 2026 r. – regulacje przejściowe są mniej jasne, co oznacza ryzyko, że niższy limit (100 000 zł) będzie miał zastosowanie wcześniej. Przykład: zakup auta za 180 000 zł po 2026 r. może być rozliczany w kosztach jedynie w wysokości limitu 100 000 zł, a nie jak dotychczas – 150 000 zł.

Co warto zrobić już teraz?

Przed wprowadzeniem zmian, warto zrobić kilka kroków.

1. Sprawdź, jakie limity Cię obejmą

2. Jeśli planujesz zakup lub leasing – zrób to przed 31 grudnia 2025

Jeśli:

• kupisz samochód,
• wprowadzisz go do ewidencji środków trwałych,
• lub podpiszesz umowę leasingu finansowego do końca 2025 r.,

możesz zachować stary, wyższy limit (150 000 zł lub 225 000 zł) aż do końca trwania umowy.

Ważne: dla leasingu operacyjnego przepisy przejściowe są niejasne – upewnij się, że w umowie znajdzie się zapis o dacie zawarcia i rozpoczęcia finansowania.

3. Przeanalizuj emisję CO₂ swoich pojazdów

Nowe przepisy powiązano z poziomem emisji CO₂. Sprawdź w dowodzie rejestracyjnym lub w homologacji (pole V.7):

• Jeśli emisja < 50 g/km, zachowasz wyższy limit (150 000 zł).
• Jeśli emisja ≥ 50 g/km, od 2026 r. obowiązuje niższy limit (100 000 zł). Dla większości popularnych aut benzynowych emisja wynosi 100–150 g/km – więc obejmie je najniższy próg.

Zapraszamy do kontaktu – nasz specjalista pomoże wyliczyć emisje.

4. Rozważ alternatywy – niskoemisyjne lub elektryczne pojazdy

Jeśli planujesz wymianę floty, weź pod uwagę, że samochody elektryczne lub wodorowe nadal będą miały najwyższy limit (225 000 zł). Możesz też korzystać z programów wsparcia, np. „Mój Elektryk” (dotacja do 27 000 zł na zakup auta elektrycznego). To może zrównoważyć wyższy koszt zakupu i zwiększyć korzyści podatkowe. 4

5. Skonsultuj leasing lub zakup z księgowym

Poproś księgowego, by:

• przeliczył wpływ nowego limitu na Twoje koszty podatkowe (amortyzację lub raty leasingowe),
• sprawdził, czy Twoja umowa leasingu lub kredytu zawiera zapisy chroniące Twoje prawa nabyte,
• doradził, czy opłaca się skrócić lub wydłużyć leasing przed 2026 r.

6. Przygotuj dokumentację na wypadek kontroli Zachowaj: umowy leasingu / najmu / kredytu, faktury i harmonogramy spłat, ewidencję przebiegu pojazdu, a także potwierdzenia daty wprowadzenia środka trwałego do używania. To ułatwi wykazanie prawa do stosowania starego limitu w razie sporu z fiskusem.

7. Zaplanuj budżet i inwestycje z wyprzedzeniem. Nowy limit może zwiększyć Twoją podstawę opodatkowania nawet o kilkadziesiąt tysięcy złotych rocznie. Zaplanuj już teraz harmonogram wymiany aut, prognozę kosztów podatkowych, jak też ewentualne finansowanie zakupu w 2025 r.

Poznaj najbliższe szkolenia z zakresu podatków