Podatek u źródła w 2025r.

Celem szkolenia jest zapoznanie uczestników z najnowszymi regulacjami dotyczącymi podatku u źródła (WHT) obowiązującymi od 2025 roku. Uczestnicy poznają zmiany w procedurach stosowania preferencji WHT, wymagania dotyczące dokumentacji oraz zasady dochowania należytej staranności w kontekście kontroli Krajowej Administracji Skarbowej.
Szkolenie skierowane jest do pracowników działów finansowych, księgowych, specjalistów ds. podatków oraz doradców podatkowych odpowiedzialnych za rozliczenia transakcji z podmiotami zagranicznymi.

1. Konstrukcja podatku u źródła - uregulowania wewnętrznego prawa podatkowego:

• pojęcie jurysdykcji podatkowej
• pojęcie rezydenta – ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy – państwo rezydencji (definicja siedziby od 1.01.2022)
• pojęcie nierezydenta uzyskującego dochody na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej – Polska jako państwo źródła przychodu
• miejsce zamieszkania lub siedziba w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania i modelu konwencji OECD
• określenie katalogu przychodów opodatkowanych w państwie źródła przychodu w przykładach

2. Certyfikat rezydencji

• znaczenie certyfikatów rezydencji dla opodatkowania u źródła
• pojęcie certyfikatu rezydencji
• warunki korzystania z kopii certyfikatu rezydencji
• obowiązek posiadania certyfikatu i skutki jego braku
• okres ważności certyfikatu (w tym przepisy przejściowe COVID)

3. Przesłanka dochowania z uwzględnieniem zmian wynikających z Nowego Ładu

• procedura weryfikacji kontrahenta
• kiedy trzeba ustalać status beneficjenta rzeczywistego
• weryfikacja kontrahenta w sytuacji braku klauzuli beneficial owner w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania
• wytyczne MF

4. Ogólna charakterystyka umów o unikaniu podwójnego opodatkowania:

• międzynarodowe podwójne opodatkowanie
• istota i funkcje umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
• metody unikania podwójnego opodatkowania

a) metoda wyłączenia z progresją

b) metoda proporcjonalnego odliczenia

• konstrukcja umów o unikaniu podwójnego opodatkowania

6. Opodatkowanie odsetek

• definicja odsetek
• obowiązki płatnika (ustalenie wysokości podatku, pobranie i wpłata podatku, obowiązki informacyjne)
• zasady opodatkowania odsetek
• definicja rzeczywistego właściciela (beneficial owner)
• cash pooling a podatek u źródła od odsetek

7. Opodatkowanie świadczeń niematerialnych

• opodatkowanie na gruncie updop i updof oraz w postanowieniach modelu konwencji OECD oraz umowach o unikania podwójnego opodatkowania
• zwolnienie z podatku
• rozliczenie zakupu usług doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usługi rekrutacji pracowników i
• pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń
• kategoria świadczeń o podobnym charakterze

8. Opodatkowanie należności licencyjnych

• definicja należności licencyjnych
• obowiązki płatnika (ustalenie wysokości podatku, pobranie i wpłata podatku, obowiązki informacyjne)
• prawa autorskie i prawa pokrewne - kiedy licencja na oprogramowanie stanowi licencję w kontekście regulacji podatku u źródła
• użytkowanie urządzenia przemysłowego na przykładzie wynajmu samochodów, dzierżawy kontenerów
• know-how jako licencja
• prawo własności przemysłowej
• zapłata należności licencyjnej do podmiotu innego niż bezpośredni beneficjent (pojęcie beneficial owner wg definicji obowiązującej od 1.01.2022)
• zasady opodatkowania na gruncie updop, updof, KM OECD

9. Zwolnienie od opodatkowania podatkiem u źródła należności odsetkowych i licencyjnych z art. 21 ust. 3 updop

• implementacja przepisów Dyrektywy Rady 2003/49/WE z 3 czerwca 2003 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego do odsetek oraz należności licencyjnych między powiązanymi spółkami różnych Państw Członkowskich
• przesłanki zwolnienia od opodatkowania odsetek podatkiem u źródła
• zmiany w przepisach dotyczących szczególnej klauzuli przeciwko nadużywaniu zwolnień – art. 22c
• zmiany w zakresie sposobu poboru podatku u źródła od przychodów nierezydenta powyżej kwoty 2.000.000 zł – warunki stosowania zwolnienia, pobór podatku  i wniosek do organu o zwrot
• stosowanie zwolnienia na podstawie wydanej przez organ podatkowy opinii o stosowaniu preferencji lub oświadczenia (WH-OSC / WH-OSP) złożonego przez podatnika

10. Opodatkowanie dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych

• zryczałtowane opodatkowanie dywidend wypłacanych nierezydentom i rezydentom – uregulowania prawa krajowego
• opodatkowanie dywidend z uwzględnieniem postanowień o unikaniu podwójnego opodatkowania
• wpływ dyrektywy o spółkach–matkach i spółkach–córkach na opodatkowanie dywidend
• warunki zwolnienia / oświadczenia podatnika – opinia o stosowaniu preferencji – weryfikacja wniosku

11.Opodatkowanie zysków zakładów podatkowych

• pojęcie zakładu (w tym zakład budowlany, agent zależny)
• ustalanie zysków zakładu

12. Opodatkowanie przychodów osób fizycznych:

• przychody z pracy najemnej
• przychody z działalności wykonywanej osobiście: wolne zawody, przychody artystów/sportowców
  

13. Obowiązki dokumentacyjne i sprawozdawcze związane z wypłatą należności za granicę (CIT-10Z, PIT-8AR, IFT1/1R, IFT2/2R):

• informacje o umowach zawartych z nierezydentami (informacja ORD-U – a TPR-C/P)
• informacja o wynagrodzeniach wypłacanych przez podmiot będący nierezydentem osobom fizycznym będącym nierezydentami za świadczenie na rzecz rezydenta usług (wykonania pracy) (informacja ORD – W1)
• IFT1/1R oraz IFT2/2R

Masz problem z zapisem, pobierz:

• Formularz w pdf
• Oświadczenie VAT w pdf

Podatek u źródła w 2025r.