Jak rozliczać VAT metodą kasową

Obecnie metoda kasowa jest dostępna tylko dla wybranej grupy opłacających podatek od towarów i usług, mianowicie podatników VAT czynnych, którzy są małymi podatnikami lub rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej. Możliwość ta ma zostać rozszerzona na wszystkich podatników, przy czym metoda kasowa miałaby być podstawową formą rozliczania VAT.

Na czym polega metoda kasowa

Jak czytamy w uzasadnieniu projektu

Projektowane przepisy nie nakładają nowych obowiązków, zakładają natomiast modyfikację już istniejących obowiązków w taki sposób, aby uzależnić moment zapłaty podatku od otrzymania zapłaty za dostarczone towary lub wykonane usługi. Zastosowanie metody kasowej niewątpliwie ułatwia utrzymanie bieżącej płynności finansowej przedsiębiorcy, nie musi on bowiem z własnych środków pokrywać należnego podatku VAT – dokonuje tego dopiero w chwili, gdy otrzyma należne środki”.

Kiedy można rozliczyć VAT metodą kasową

Mamy tu dwie podstawowe zasady. VAT metodą kasową inaczej zwaną uproszczoną wprowadzamy do rozliczeń firmy:

• z datą otrzymania całości lub części zapłaty, jeśli dokonywana jest dostawa towarów lub świadczone są usługi na rzecz podatnika zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny;
• z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, jednak nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi, jeśli dotyczą one pozostałych podmiotów. Zatem w przypadku transakcji z osobami prywatnymi podatek VAT trzeba rozliczyć, bez względu na zapłatę, w terminie 180 dni, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

Jeśli kontrahent zapłacił tylko część należności, powstaje obowiązek podatkowy dotyczący tylko tej zapłaconej części i wówczas należy ją rozliczyć z datą otrzymania części zapłaty.

O czym pamiętać przy rozliczaniu metodą kasową

Faktura VAT rozliczana metodą kasową nie różni się zasadniczo od faktury standardowej, natomiast że w myśl art. 106e ust 1 pkt 16 w przypadku podatników rozliczających się za tej pomocą metody należy dodatkowo na fakturze ująć adnotację "metoda kasowa". Brak tej adnotacji powoduje, że faktura obarczona jest błędem, powodującym konieczność wystawienia faktury korygującej.

Rozliczanie metodą kasową z jednej strony ułatwia utrzymanie bieżącej płynności finansowej przedsiębiorcy, z drugiej wymaga odpowiedniego księgowania. Może być wygodniejsze niż rozliczanie na zasadach ogólnych, ale może nie być odpowiednie dla firm, które mają duże opóźnienia w zapłatach lub wpłatach, ponieważ nie odzwierciedla faktycznego przychodu czy kosztów w danym okresie.

Pobierz najnowszy numer Monitora CDK, w którym znajdziesz ten i wiele innych ciekawych artykułów. Miesięcznik w formie pdf znajdziesz TUTAJ

Poznaj najbliższe szkolenia z zakresu podatków