Rząd upraszcza zasady amortyzacji między innymi hal i magazynów – nowe szanse i stare problemy interpretacyjne

8 października 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt nowelizacji ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) oraz podatku dochodowym od osób prawnych (CIT). Nowe regulacje mają uprościć stosowanie przyspieszonej amortyzacji budynków niemieszkalnych i budowli, szczególnie zachęcając do inwestycji w gminach o wysokim bezrobociu. Obecne przepisy pozwalają przedsiębiorcom (mikro, mali, średni) stosować indywidualne stawki amortyzacyjne, ale tylko jeżeli inwestycja znajduje się w gminie, która spełnia dwa kryteria:

1. gmina (lub miasto powiatowe) leży w powiecie/obszarze, gdzie przeciętna stopa bezrobocia wynosi co najmniej 120% średniej krajowej;
2. gmina ma indywidualny wskaźnik zamożności niższy niż 100% wskaźnika zamożności ogółu gmin.

Projekt znosi ten drugi warunek — czyli wskaźnik zamożności — i pozostawia jedynie przesłankę dotyczącą stopy bezrobocia jako kryterium lokalizacji. Dzięki temu szacuje się, że więcej gmin zostanie objętych możliwością stosowania przyspieszonej amortyzacji (według doniesień, nawet ok. 128 nowych gmin). Zmiana ta ma wejść w życie od 1 stycznia 2026 r.

Potencjalne korzyści dla przedsiębiorców

Zmiana ta wpisuje się w szerszy trend upraszczania prawa podatkowego dla sektora MŚP. Rząd sygnalizuje, że chce premiować przedsiębiorców inwestujących poza dużymi ośrodkami miejskimi. Jeżeli uproszczenie amortyzacji przełoży się na realny wzrost inwestycji w gminach z wysokim bezrobociem, może to stać się skutecznym narzędziem wspierania zrównoważonego rozwoju regionalnego.

Planowana zmiana ma na celu zmniejszyć bariery administracyjne. Faktycznie można tu zauważyć, że usunięcie jednego z kryteriów oznacza uproszczenie procedur i mniejsze ryzyko wykluczenia przedsiębiorcy z powodu „słabego" wskaźnika zamożności gminy. Dla firm planujących inwestycje budowlane (hale, magazyny, infrastruktura przemysłowa) zmiana oznacza możliwość szybszego odpisania kosztów oraz lepszą płynność finansową w pierwszych latach. Przyspieszona amortyzacja pozwala przedsiębiorcom szybciej zaliczyć w koszty wydatki na budynki i budowle, co poprawia płynność finansową i zmniejsza obciążenie podatkowe w pierwszych latach inwestycji.

Nowe przepisy są szczególnie korzystne dla:
• firm z sektora MŚP planujących rozwój w tańszych lokalizacjach, • przedsiębiorców inwestujących w nieruchomości komercyjne lub produkcyjne na terenach mniej rozwiniętych,
• samorządów, które chcą przyciągnąć inwestorów tworzących miejsca pracy.

Marcin Otręba, ekspert podatkowy PCDK, wskazuje, że uproszczenie zasad może również ograniczyć spory interpretacyjne i biurokrację – przedsiębiorcy nie będą musieli analizować złożonych wskaźników dochodów gmin, co dotychczas często budziło wątpliwości. Nadal jednak z pewnością wiele pytań pozostanie aktualnych, a odpowiedzi na nie będą wymagały z reguły indywidualnego podejścia.

Ryzyka i pytania, które pozostają

Uproszczenie przepisów amortyzacyjnych to krok w dobrym kierunku — realny przykład deregulacji podatkowej, która może mieć znaczący wpływ na inwestycje lokalne. Zwłaszcza, że ograniczenia administracyjne i zawiłości prawa często odstraszają przedsiębiorców od podejmowania lokalnych projektów w mniej rozwiniętych regionach. Jednak kluczem będzie wdrożenie i interpretacja. Sam fakt zmiany przepisu to jedno — drugie to to, jak będzie on stosowany w urzędach skarbowych, jak będą wyglądały kontrole, interpretacje i czy zostaną jasno określone granice, aby uniknąć sporów prawnych.

Ryzyko nadinterpretacji i sporów prawnych w obszarze amortyzacji nieruchomości to jeden z częściej podnoszonych problemów prawa podatkowego. Nowe przepisy mogą generować szereg praktycznych pytań po stronie przedsiębiorców i biur rachunkowych. Przede wszystkim dotyczą one momentu, od którego możliwe będzie zastosowanie preferencji – czy obejmie ona jedynie inwestycje rozpoczęte po 1 stycznia 2026 r., czy również te już realizowane, ale jeszcze nieukończone.

Wątpliwości mogą dotyczyć również zakresu środków trwałych objętych przyspieszoną amortyzacją – czy zmiana obejmie wyłącznie nowe budynki i budowle, czy także modernizacje istniejących obiektów, a więc nakłady zwiększające ich wartość początkową. Istotne będzie również ustalenie, czy preferencję można łączyć z innymi ulgami podatkowymi, np. ulgą na robotyzację, innowacje czy działalność badawczo-rozwojową. W praktyce podatkowej nierzadko pojawiają się ograniczenia w kumulowaniu preferencji, dlatego przedsiębiorcy powinni oczekiwać interpretacji ogólnej lub szczegółowych wyjaśnień Ministerstwa Finansów w tym zakresie.

Nie bez znaczenia pozostają także kwestie formalne – sposób dokumentowania lokalizacji inwestycji w gminie kwalifikującej się do ulgi, weryfikacja danych o stopie bezrobocia oraz ewentualna aktualizacja stawek amortyzacyjnych w ewidencji środków trwałych.

Dobrze by było, by w uzasadnieniu nowelizacji uwzględniono również drobne korekty, np. czy preferencja dotyczy tylko nowych inwestycji, jakie minimalne nakłady muszą być poniesione, oraz czy preferencja może być stosowana w scenariuszach łączonych (np. remont + rozbudowa).

Praktyka pokaże, czy uproszczenie przepisów faktycznie przełoży się na łatwiejsze stosowanie amortyzacji w regionach o wyższym bezrobociu. Z pewnością jednak przedsiębiorcy nadal będą potrzebowali tu wsparcia doradców podatkowych.

Więcej artykułów z zakresu podatków przeczytasz w Monitor CDK. Pobierz TUTAJ

Poznaj najbliższe szkolenia z zakresu podatków