Podstawy prawne
Komisja zaprojektowała prawodawstwo UE w tej dziedzinie w dwóch etapach. Pierwsze rozwiązania weszły w życie w 2015 r. i objęły usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne dla konsumentów. Drugi pakiet środków został przyjęty przez Radę w grudniu 2017 r. i rozszerzył nowe uprawnienia na sprzedaż towarów na odległość, a także na wszelkiego rodzaju usługi transgraniczne świadczone klientom końcowym w UE. Te ostatnie środki, zwane również „pakietem VAT w handlu elektronicznym”, mają obowiązywać od dnia 1 lipca 2021 r.
W dniu 5 grudnia 2017 r. Rada przyjęła pakiet VAT dotyczący handlu elektronicznego obejmujący:
- Dyrektywę Rady (UE) 2017/2455
- Rozporządzenie Rady (UE) 2017/2454
- Rozporządzenie wykonawcze Rady (UE) 2017/2459
- 21 listopada 2019 r. Rada przyjęła przepisy wykonawcze dotyczące pakietu VAT w handlu elektronicznym, na które składają się:
- Dyrektywa Rady (UE) 2019/1995
- Rozporządzenie wykonawcze Rady (UE) 2019/2026
W dniu 12 lutego 2020 r. Komisja przyjęła rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2020/194 określające szczegółowe informacje na temat funkcjonowania punktu kompleksowej obsługi VAT.
W związku z praktycznymi trudnościami, jakie stwarzają działania mające na celu powstrzymanie pandemii koronawirusa, przyjęto następujące ustawy, które odraczają stosowanie pakietu VAT e-commerce do 1 lipca 2021 r .:
Decyzja Rady (UE) 2020/1109
Rozporządzenie Rady (UE) 2020/1108
Rozporządzenie wykonawcze Rady (UE) 2020/1112
Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2020/1318
Implementacja przepisów Rady do polskiego prawodawstwa będzie wiązała się z nowelizacją ustawy o podatku od towarów i usług oraz w ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz. U. z 2020 r. poz. 170), a także ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2020 r. poz. 505, z późn. zm.).
Pakiet VAT w handlu elektronicznym – co proponuje
Pakiet VAT dotyczący handlu elektronicznego jest jednym z priorytetów w ramach strategii jednolitego rynku cyfrowego. W dobie koronawirusa jest tym bardziej potrzebny, jednak nadal jego kształt jest w polskim prawodawstwie mocno zamglony.
Na ten moment wiemy, że prawo unijne zakłada
- wprowadzenie dwóch progów w celu uproszczenia obowiązków związanych z podatkiem VAT dla mikroprzedsiębiorstw i MŚP. Po pierwsze, próg rocznych obrotów w wysokości 10 000 EUR z tytułu wewnątrzunijnych transgranicznych dostaw usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych (TBE). Dostawy o wartości do 10 000 EUR TBE nadal podlegają przepisom VAT państwa członkowskiego dostawcy. Po drugie, próg rocznych obrotów w wysokości 100 000 EUR, do którego sprzedawca musi przechowywać tylko jeden dowód (zamiast dwóch) w celu zidentyfikowania państwa członkowskiego klienta;
- zniknie zwolnienie z VAT dla importu towarów w przesyłkach wartych mniej niż 22 euro;
- w przypadku fakturowania będą miały zastosowanie przepisy kraju UE identyfikacji dostawcy;
- powstanie ustawowa definicja pojęcia sprzedaży na odległość towarów importowanych z państw trzecich;
- powstanie OSS. Od 2015 r. obowiązuje uproszczony system deklarowania i płacenia podatku VAT od usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych (TBE) świadczonych przez przedsiębiorcę do konsumenta (B2C) w UE. Szczegółowe informacje o funkcjonowaniu MOSS dostępne są na portalu MOSS. W ramach pakietu VAT e-commerce procedury MOSS ulegną rozszerzeniu i modyfikacji. Powstanie tzw. procedura szczególna One Stop Shop, która będzie obejmowała:
- wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość,
- dostawy towarów w państwie członkowskim dokonywane przez interfejsy elektroniczne ułatwiające te dostawy,
- inne usługi świadczone na rzecz konsumentów.
Znowelizowane prawo e-handlu wymaga jeszcze doprecyzowania w wielu punktach. Praca nad nim musi zakładać współpracę międzyresortową, a więc bardzo możliwe, że wdrażane będzie dosyć długo. Poza tym już pobieżne spojrzenie na planowane zmiany pokazuje, że podatnicy na nich stracą.
