Kontrola skarbowa to proces audytowy przeprowadzany przez organy administracji skarbowej w celu sprawdzenia zgodności dokumentów i działań podatnika z przepisami prawa podatkowego. Kontrola ta może być prowadzona zarówno w siedzibie przedsiębiorstwa, jak i na zewnątrz, poprzez przeglądanie dokumentów finansowych, księgowych oraz innych materiałów, które mogą mieć znaczenie dla określenia wysokości zobowiązań podatkowych podatnika.

W ramach kontroli skarbowej organy mogą żądać udostępnienia dokumentów, przeprowadzania wywiadów z pracownikami, a także weryfikacji stanu magazynowego czy kont bankowych. W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości, organy mogą nałożyć na podatnika dodatkowe obowiązki podatkowe lub nałożyć sankcje finansowe.

Kontrola skarbowa ma na celu zapobieganie oszustwom podatkowym i zapewnienie, że wszyscy podatnicy regularnie i zgodnie z przepisami wnoszą swoje obowiązkowe składki do budżetu państwa.

Kontrola podatnika prowadzona na podstawie Ordynacji Podatkowej oraz w ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej:

1. Formy kontroli podatników przez organy podatkowe i organy kontroli skarbowej:

• Działalność analityczna KAS.
• Nabycie sprawdzające od roku 2022.
• Czynności sprawdzające.
• Kontrola podatkowa.
• Kontrola celno-skarbowa - nowe przepisy od marca 2017 r.

2. Przedmiotowy i podmiotowy zakres kontroli organów kontroli podatkowej i celno-skarbowej od powstania Krajowej Administracji Skarbowej.

3. Właściwość miejscowa organów w zakresie czynności sprawdzających, kontroli podatkowej i celno-skarbowej.

Działalność analityczna jako podstawowa forma kontroli podatników:

1. Analityczne narzędzia kontroli podatników (JPK, STIR, VIES, KSeF).

2. Dowody zebrane w toku działalności analitycznej a dalsze postępowanie organów KAS.

3. Polski Ład - nowe metody kontroli analitycznej od 2022 r. oraz od 2023 r.

• zmiany w JPK_V7 od roku 2022:

• rozszerzenie zakresu niektórych danych,
• korekta części ewidencyjnej JPK a „czynny żal” - zmiana KKS.

• obowiązek przekazywania cyklicznie ksiąg podatkowych (ksiąg rachunkowych, PKPiR oraz ewidencji przychodów) w strukturach JPK od 2023 r.,
• zmniejszenie limitu płatności bezgotówkowych pomiędzy przedsiębiorcami,

d) ustanowienie limitu płatności bezgotówkowych pomiędzy przedsiębiorcami a konsumentami,

• obowiązek zapewnienia płatności bezgotówkowych przez podatników posiadających kasy fiskalne,
• informacja od KAS o transakcjach z nieuczciwym kontrahentem

4. Faktura ustrukturyzowana - nowe narzędzie do kontroli podatników od 2022 r.:

• system KSeF jako narzędzie do wystawiania faktur,
• dane faktur ustrukturyzowanych podlegające analizie organów KAS.

Polski Ład - „Zakup Kontrolowany”, czyli nabycie sprawdzające - nowa metoda kontrolowania prawidłowości fiskalizacji:

1. Procedura dokonania „zakupu kontrolowanego” przez urzędników KAS?

2. Procedura postępowania z towarem oraz środkami pieniężnymi w ramach „zakupu kontrolowanego”.

3. Dokumenty towarzyszące czynności „zakupu kontrolowanego”.

4. Skutki stwierdzenia nieprawidłowości w wyniku dokonania „zakupu kontrolowanego”.

Kontrola podatkowa oraz celno-skarbowa:

1. Omówienie przebiegu kontroli celno-skarbowej i kontroli podatkowej:

• Wszczęcie kontroli (formy, sposoby, podstawy prawne).
• Procedura zawiadamiania o zamiarze wszczęcia kontroli, w tym wyjątki od zawiadomienia.
• Czas trwania kontroli celno-skarbowej, a czas trwania kontroli podatkowej.

2. Elementy kontroli celno-skarbowej i kontroli podatkowej:

3. Najczęściej kontrolowane obszary w trakcie kontroli podatkowej lub celno-skarbowej:

4. Prawa i obowiązki kontrolowanego:

• Jakie są prawa podatnika w związku ze wszczęciem kontroli bez zawiadomienia?
• Jak przygotować się do kontroli po otrzymaniu zawiadomienia o planowanej kontroli?
• Inicjatywa podatnika w zakresie gromadzenia materiału dowodowego,
• Czy organ kontrolny może kierować żądania (wezwania) do pracowników kontrolowanego?
• Elementy prawidłowego wezwania oraz sposób doręczenia a konsekwencje dla podatnika - najczęściej popełniane błędy oraz ich pozytywne skutki dla podatników,
• Jak reagować w trakcie kontroli na ustne, telefoniczne lub mailowe polecenia kontrolujących?
• Obowiązek oraz termin zawiadamiania podatnika o czynnościach dowodowych,
• Dostęp podatnika do materiału dowodowego zgromadzonego w trakcie czynności kontrolnych.

5. Rozstrzygnięcia organu kontroli celno-skarbowej i kontroli podatkowej - protokół, decyzja, wynik, postanowienie.

6. Pełnomocnik w trakcie kontroli:

• w jakim zakresie pełnomocnik zastępuje kontrolowanego?
• kiedy działanie pełnomocnika jest wyłączone?
• odpowiedzialność pełnomocnika w trakcie kontroli.

7. Środki zaskarżania rozstrzygnięć i czynności organu kontroli celno-skarbowej i kontroli podatkowej.

8. Dotkliwe skutki kontroli w związku ze zmianą przepisów ustawy o VAT oraz Ordynacji podatkowej. Zmiany w ramach SLIM VAT 3:

• dodatkowe zobowiązanie 100%, do 30% lub do 20%,
• konsekwencje KKS,
• podwyższone odsetki w podatku VAT do 150%,
• pozbawienie statusu podatnika VAT czynnego.

10. Możliwość korekty deklaracji i skutki korekty deklaracji - odsetki i dodatkowe sankcje podatkowe i KKS.

Masz problem z zapisem, pobierz:

• Formularz w pdf
• Oświadczenie VAT w pdf

Jak przygotować się na Kontrolę Skarbówki w 2024 roku