Sprawdzanie raportów tp to bardzo popularny kierunek działań urzędów skarbowych, a także celno-kontrolnych. Wynika to między innymi z bardzo obszernej dokumentacji, która dotyczy cen. Dzięki dużej ilości raportowanych danych KAS łatwiej typuje do kontroli, co podnosi skuteczność działań urzędu. Tym bardziej więc należy zadbać o prawidłowe przekazanie informacji w raportach i o to, by zostały przekazane wszystkie niezbędne dane.
Restrukturyzacje i usługi finansowe na celowniku KAS
Mając dużą ilość informacji, KAS łatwo zauważy różnicę w transakcjach między podmiotami powiązanymi i niepowiązanymi, i bardzo chętnie sprawdzi, czy przypadkiem nie wychodzimy poza ceny rynkowe. Organy kontrolne najrzadziej odnoszą się tu do transakcji towarowych, a szczególnie skwapliwie sprawdzają restrukturyzacje, usługi niematerialne i usługi finansowe. Są to obszary, które wymagają największej dozy wiedzy i sumienności przy raportowaniu.
Fiskus przy tym nie weryfikuje już tylko dokumentacji, ale też zleca udostępnienie dokumentów źródłowych. Mają one dać wgląd np. w to, czy proces doboru kontrahenta przebiegał z zachowaniem należytej staranności. Pojawia się więc konieczność udostepnienia dokumentów nieobligatoryjnych dla dokumentacji tp, warto tu zawczasu wiedzieć, jakie mogą być wymagane, po to, by archiwizować je na potrzeby kontroli. Dotyczyć mogą przykładowo:
- rodzaju transakcji przeprowadzanej z podmiotem powiązanym,
- jurysdykcji w zakresie siedziby tegoż,
- ryzyka nierynkowości,
- w przypadku transakcji finansowych: rynkowości odsetek od pożyczki
Raportowanie TP zgodnie z prawem…
…nie jest proste. Przepisy zmieniają się w tym obszarze na tyle, że łatwo jest przegapić jakiś termin lub nie dopełnić nowego obowiązku. Ministerstwo informuje między innymi o spółce, które wbrew obowiązującym w 2018 r. przepisom zawyżyła koszty uzyskania przychodów o korekty cen transferowych, po kontroli płacąc z tego tytułu ponad 11 mln zł należnego podatku CIT wraz z odsetkami.
Do tej pory nie wszyscy podatnicy wiedzą, że od początku 2019 roku dokumentacja tp to:
- local file – raportowanie cen transferowych zawieranych z podmiotami powiązanymi,
- master file – raportowanie grupowej dokumentacji,
- country-by-country report – raportowanie z uwzględnieniem krajów jurysdykcji.
Polityka cen transferowych to coraz częściej jeden z kierunków działań firmy mającej w profilu kontakty z podmiotami powiązanymi. Warto ją wdrożyć, aby uniknąć kar lub w najlepszym przypadku – czasochłonnych korekt.
