CZĘŚĆ I: Faktury ustrukturyzowane: stosowanie systemu dobrowolnego w okresie styczeń 2022- 2024 oraz obowiązkowy KSeF w 2024r.

Sprzedaż fakturowana – zasady dobrowolnego korzystania z KSeF obowiązujące od 2022 r.

1. Najważniejsze pojęcia dotyczące KSeF:

• definicja faktury ustrukturyzowanej,
• numer systemowy nadany fakturze w KSeF a numer faktury,
• numer systemowy nadany fakturze w KSeF a ujęcie faktury JPK_V7,
• struktura numeru KSeF – dane zawarte w numerze KSeF,
• czy na fakturze ustrukturyzowanej (wystawionej w KSeF) przekazanej nabywcy w formie papierowej lub elektronicznej należy umieścić nr systemowy nadany przez KSeF?
• dane obowiązkowe faktury zawarte w strukturze FA, a dane obowiązkowe faktury wynikające z przepisów ustawy o VAT,
• dodatkowe informacje w fakturach ustrukturyzowanych oraz załączniki do faktur ustrukturyzowanych (np. dane odbiorcy),
• termin wystawienia faktury w świetle ustawy o VAT – czy KSeF coś zmienia?

2. Zachęty do dobrowolnego korzystania z KSeF:

• brak konieczności zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści, czytelności treści faktury,
• 40-dniowy zwrot VAT,
• brak obowiązku przekazania organom podatkowy faktur sprzedażowych w strukturze JPK_FA,
• brak konieczności przechowywania faktur przez podatnika,
• ułatwienia w zakresie korekt in minus.

3. Krajowy System e-Faktur w praktyce:

• funkcje KSeF – dostępne operacje, przekazywane komunikaty, wystawiane i przechowywane dokumenty,
• narzędzia autoryzacyjne umożliwiające korzystanie z funkcji KSeF,
• rozpoczęcie korzystania z KSeF przez podatników VAT będących osobami fizycznymi,
• rozpoczęcie korzystania z KSeF przez podatników VAT innych niż osoby fizyczne,
• wyznaczenie „administratora” w KSeF,
• narzędzia służące autoryzowaniu operacji w KSeF,
• token jako skuteczne narzędzie do automatyzacji procesów w KSeF,
• sposób nadawania uprawnień w KSeF podmiotom niebędącym osobami fizycznymi,
• sposób nadawania uprawnień w KSeF osobom fizycznym,
• korzystanie z KSeF przez podmioty nie będące polskimi podatnikami VAT.

4. Funkcja kontrolna KSeF – kontrola faktur przez organy Krajowej Administracji Skarbowej.

5. Wystawianie i otrzymywanie faktur w KSeF:

• proces wystawiania faktur w KSeF,
• przygotowanie danych faktury,
• przesłanie faktury do KSeF,
• autoryzacja wysyłki do KSeF,
• weryfikacja prawidłowości faktury przez KSeF (walidacja),
• informacja zwrotna (UPO lub odrzucenie faktury).

6. Określenie daty wystawienia faktury w KSeF:

• data wystawienia faktury w KSeF a data powstania obowiązku podatkowego,
• data wystawienia faktury w KSeF a kurs waluty.

7. Brak akceptacji nabywcy na otrzymanie faktury w KSeF a możliwość jej wystawiania w KSeF – sposób przekazania faktury ustrukturyzowanej w okresie dobrowolnego korzystania z KSeF.

8. Określenie daty otrzymania faktury ustrukturyzowanej w KSeF:

• otrzymanie faktury ustrukturyzowanej w KSeF,
• otrzymanie faktury ustrukturyzowanej poza KSeF w formie papierowej lub elektronicznej,
• sposób przekazania faktury ustrukturyzowanej poza KSeF,
  d) dostęp do faktur ustrukturyzowanych otrzymanych w KSeF.

9. Możliwość przekazania danych faktury podmiotom trzecim bez ingerencji systemowej (tzw. anonimowy dostęp i jego praktyczne znaczenie).

10. Inne zagadnienia związane z KSeF:

• czy możliwe jest wystawienie w KSeF duplikatu faktury?
• czy możliwe jest anulowanie faktury wystawionej w KSeF?
• czy możliwe jest przekazywanie w KSeF załączników do faktur ustrukturyzowanych?
• czy w KSeF można wystawiać dokumenty inne niż faktury?
• okres niedostępności KSeF a możliwość wystawiania faktur w okresie dobrowolności.

11. Faktury zaliczkowe w KSeF:

• Specyficzny zakres danych w fakturze korygującej planowany od września 2023 r.
• Możliwość pominięcia faktury zaliczkowej w określonych przypadkach – planowane zmiany od września 2023 r. w zakresie faktur ustrukturyzowanych, papierowych oraz elektronicznych.

12. Faktury do paragonów a KSeF.

13. KSeF a samofakturowanie.

14. Korygowanie faktur ustrukturyzowanych:

• czy można do faktury ustrukturyzowanej wystawić fakturę korygującą w tradycyjnej formie?
• czy do faktury ustrukturyzowanej nabywca może wystawić notę korygującą?
• planowana zmiana dotycząca korygowania faktur w KSeF od września 2023 r.
• korygowanie w KSeF faktur innych niż ustrukturyzowane (wystawionych wcześniej w formie elektronicznej lub papierowej) – czy to możliwe?
• specyficzne dane w fakturze korygującej wystawionej do faktury ustrukturyzowanej,
• moment dokonania korekty podatku należnego i naliczonego w przypadku korekt w formie ustrukturyzowanej do końca czerwca 2024 r.

II. Zmiany dotyczące dokumentowania transakcji sprzedaży i zakupu planowane od 2024 (ustawa z dnia 16 czerwca 2023 r. – proces legislacyjny zakończony)

1. Wystawianie i otrzymywanie faktur w KSeF w 2024 r.

• generalny obowiązek wystawiania fakt wyłącznie w formie ustrukturyzowanej:

• podatnicy VAT czynni – wcześniejszy obowiązek korzystania w KSeF,
• podatnicy zwolnieni z VAT – późniejszy obowiązek korzystania w KSeF,
• faktury dla kontrahentów zagranicznych – czy trzeba będzie wystawiać w KSeF?
• faktury wystawiane dla konsumentów – czy będzie można wystawiać w KSeF?
• faktury do paragonów a KSeF.

• sposób przekazania faktury wystawionej w KSeF w zależności od statusu nabywcy:

• przekazanie faktur ustrukturyzowanych podatnikom zobowiązanym do korzystania z KSeF (czy oprócz przekazania faktury za pośrednictwem KSeF można przekazać również wydruk lub elektroniczny obraz faktury?),
• przekazanie faktur ustrukturyzowanych podmiotom niezobowiązanym do korzystania z KSeF (np. kontrahenci zagraniczni, podmioty niebędące podatnikami VAT),
• kod QR jako obowiązkowy element wydruku lub elektronicznego obrazu faktury ustrukturyzowanej.

• faktury, które nie muszą być wystawiania w KSeF:

• faktury wystawiane przez podatników zagranicznych zarejestrowanych w Polsce dla potrzeb podatku VAT,
• faktury generowane z kas fiskalnych – w okresie przejściowym do końca roku 2024,
• paragony fiskalne uznane za faktury uproszczone – w okresie przejściowym do końca roku 2024,
• faktury za czynności wskazane w rozporządzeniu wykonawczym,
• faktury dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej,
• faktury wystawione w okresie awarii KSeF,
• faktury wystawione w okresie niedostępności KSeF,
• faktury wystawiania w ramach OSS i IOSS,
• z jakich faktur otrzymanych poza KSeF będzie można odliczyć VAT od lipca 2024 r.?
• moment wystawienia faktury w KSeF a kurs waluty – nowe możliwości w zastosowaniu kursu walutowego od lipca 2024 r.,
• możliwość wystawiania w KSeF faktur RR.
• sankcje za pominięcie KSeF od stycznia 2025 r.

• Korygowanie faktur ustrukturyzowanych w okresie obowiązkowego KSeF:

• korygowanie faktur ustrukturyzowanych wyłącznie w KSeF,
• korygowanie faktur wystawionych poza KSeF wyłącznie w KSeF
• likwidacja przepisów o notach korygujących,
• korekty faktur poza KSeF – w jakich sytuacjach to będzie możliwe?
• korekty in minus podatku należnego – jaki moment korekty podatku? – korekty in minus podatku naliczonego – jaki moment korekty podatku?

• Nowe zastosowania numeru systemowego nadawanego fakturze przez KSeF:

• numer systemowy nadany przez KSeF a pojedyncze przelewy „split payment”,
• numer systemowy nadany przez KSeF a zbiorcze przelewy „split payment”,
• numer systemowy nadany przez KSeF a pojedyncze lub zbiorcze przelewy „zwykłe” między podatnikami VAT czynnymi.

• Pozostałe zmiany:

• zmiana podstawowego terminu zwrotu VAT,
• zmiany w przepisach dotyczących wystawiania i korygowania faktur RR,
• KSeF a korzystanie z PEF.

CZĘŚĆ II: Podsumowanie zmiany w VAT w latach 2021-2023 r.

1. Rozliczenia kwartalne VAT:

• Status Małego Podatnika – Podniesienie progu do 2 mln euro rocznie – VAT Slim 3,
• Rozliczenia kwartalne podatników stosujących estoński CIT – Polski Ład,
• Doprecyzowanie zasad składnia JPK_V7 przez podatników rozliczających się kwartalnie.

2. Nowelizacja zasad korygowania rozliczeń VAT:

• doprecyzowanie zasad korygowania odwrotnych obciążeń – VAT Slim 2,
• zniesienie „szyku rozwartego” w przypadku korekt odwrotnych obciążeń – VAT Slim 2,
• nowe możliwości wyboru okresu rozliczeniowego dla korekty w przypadku skorzystania z odliczenia podatku naliczonego – VAT Slim 2,
• kurs waluty w przypadku korekty podstawy opodatkowania – VAT Slim 3,
• zmiany w uldze na złe długi (wydłużenie okresu na zastosowanie ulgi, zniesienie różnych ograniczeń formalnych, wprowadzenie ulgi w odniesieniu do nabywców nie będących podatnikami VAT),
• WDT – korekta rozliczenia w przypadku spóźnionego otrzymania dokumentów – VAT Slim 3,
• WNT – zniesienie obowiązku korekty odliczenia VAT w przypadku braku faktury WNT – VAT Slim 3,
• Import towarów – wprowadzenie możliwości korekty JPK w przypadku nie wykazania importu towarów w procedurze uroszczonej – VAT Slim 2.

3. Zmiany w zasadach dokumentowania sprzedaży:

• zmiana treści faktur korygujących od 2022 r. – Pakiet KSeF,
• nowe możliwości wystawiania faktur korygujących w KSeF od września 2023 r. – Pakiet KSeF,
• zmiana treści faktur zaliczkowych od 2022 r. – Pakiet KSeF,
• możliwość pominięcia wystawienia faktury zaliczkowej w szczególnych przypadkach od września 2023 r. – Pakiet KSeF,
• nr KSeF w fakturze rozliczeniowej od września 2023 r. – Pakiet KSeF,
• doprecyzowanie zasad wystawiania faktur do paragonów od lipca 2023 r. – VAT Slim 3,
• brak konieczności drukowania raportów fiskalnych z kas on line oraz wirtualnych – VAT Slim 3,
• HUB paragonowy – nowe możliwości przekazywania paragonów w postaci elektronicznej od 15 września 2023 r. – VAT Slim 3,
• wydłużenie terminu wystawienia faktury przed dokonaniem dostawy towarów, wykonaniem usługi lub otrzymaniem zaliczki od 2022 r. – Pakiet KSeF,
• zmiana treści duplikatów faktur – Pakiet KSeF.

Masz problem z zapisem, pobierz:

• Formularz w pdf
• Oświadczenie VAT w pdf

Podatek VAT 2024 z uwzględnieniem zmian wynikających z pakietów KSeF, SLIM-VAT-3